關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集及加計(jì)扣除申報(bào)

一、哪些費(fèi)用可以歸集研究開發(fā)費(fèi)用？

? 人員人工

? 裝備調(diào)試費(fèi)

? 直接投入

? 無形資產(chǎn)攤銷

? 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

? 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

? 設(shè)計(jì)費(fèi)用

? 其他費(fèi)用

二、研究開發(fā)費(fèi)用具體內(nèi)容

（1）、人員人工費(fèi)用

從事研究開發(fā)活動(dòng)人員全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

①工資薪金

在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金。

②津貼補(bǔ)貼

在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的津貼、補(bǔ)貼。

③ 加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪

在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪。

④ 其他

研發(fā)人員與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)為研發(fā)人員繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（含企業(yè)按照有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)）和公積金補(bǔ)助費(fèi)，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用等。

（2）、直接投入費(fèi)用

企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。

①材料、燃料和動(dòng)力

從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

如研發(fā)設(shè)備電費(fèi)、水費(fèi)等。

②測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)

達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段的購(gòu)置費(fèi)。

③工裝及檢驗(yàn)費(fèi)

工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)。

用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、檢驗(yàn)檢測(cè)、維修費(fèi)，專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

用于研究開發(fā)活動(dòng)的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。

（3）、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

（4）、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

（5）、設(shè)計(jì)費(fèi)用

設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

①設(shè)計(jì)制定費(fèi)

設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)

②其他設(shè)計(jì)費(fèi)用

進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用。

（6）、裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)用

裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等 。

主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。

（7）、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

指企業(yè)委托境內(nèi)外其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

關(guān)注：

認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研究費(fèi)用總額。

（8）、其他費(fèi)用

其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用。

包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用， 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的 申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，

會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的 20% 。

另有規(guī)定的除外。

三、研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例參考

1.銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2.銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低4%；

3.銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究 開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

以上是高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況歸集。

四、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用與

申報(bào)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用比較

一、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)和高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)有何區(qū)別？

于適用政策的不同，在以下幾方面又有所區(qū)別：

1、 目的、用途不同：可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用于企業(yè)享受加計(jì)扣除政策；高企研發(fā)費(fèi)用于判定企業(yè)是否符合高企條件。

2、核算口徑不同：雖然兩者均為同一研發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，但兩者核算歸集口徑不同。

其他費(fèi)用在高新技術(shù)口徑歸集時(shí)一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的 20％，可加計(jì)扣除時(shí)不超過10%，另有規(guī)定的除外?？傮w來說，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)口徑小于高企研發(fā)費(fèi)口徑，即可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)必然可以歸入高企研發(fā)費(fèi)，但歸入高企研發(fā)費(fèi)的費(fèi)用