在審計(jì)拆放同業(yè)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注其借款人?!安鸱磐瑯I(yè)”科目核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。由于商業(yè)銀行拆放同業(yè)對(duì)象為具有特許資格的金融機(jī)構(gòu),且拆借時(shí)間較短,因此風(fēng)險(xiǎn)也較小。但有時(shí)商業(yè)銀行為了減少不良貸款的金額,從而減少計(jì)提貸款呆賬準(zhǔn)備,將不良貸款在“拆放同業(yè)”中列示。因此,審計(jì)人員在審計(jì)拆放同業(yè)時(shí),應(yīng)獲取金融機(jī)構(gòu)的“對(duì)賬單”,并關(guān)注其拆放同業(yè)對(duì)象是否為金融機(jī)構(gòu);同時(shí)注意其拆借期限是否超過有關(guān)規(guī)定。
貸款又稱為放款,是指商業(yè)銀行對(duì)借款人提供的并按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。
商業(yè)銀行貸款,按貸款的期限長短分為短期、中期以及長期貸款;按貸款的對(duì)象分為工商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、消費(fèi)者貸款、房地產(chǎn)貸款和證券業(yè)貸款等;按貸款的保障程度分為信用貸款、擔(dān)保貸款和貼現(xiàn)貸款;為加強(qiáng)監(jiān)管、防范金融風(fēng)險(xiǎn),對(duì)已發(fā)放未收回貸款按貸款的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)分為正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款和損失類貸款,其中,前兩類即正常類貸款和關(guān)注類貸款為信貸資產(chǎn)質(zhì)量正常的貸款,后三類為不良資產(chǎn)。
投招標(biāo)過程的預(yù)算價(jià)限審計(jì),便是建設(shè)單位在開展招投標(biāo)之前,就委托審計(jì)單位先確定這個(gè)項(xiàng)目的合理造價(jià),目的是對(duì)于本次招標(biāo)項(xiàng)目?jī)r(jià)格要控制在合理的范圍內(nèi),即不要讓施工單位吃虧、又不要讓建設(shè)單位多付工程款,換句話說,這個(gè)預(yù)算現(xiàn)價(jià)讓建設(shè)單位、施工單位都可以接受,不偏移哪一家。
招標(biāo)過程審計(jì)的內(nèi)容:
(1)招標(biāo)文件的編制審查:審查招標(biāo)文件的編制是不是符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范要求,是不是明確了招標(biāo)條件、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)人資格等內(nèi)容。
(2)招標(biāo)公告的發(fā)布審查:審查招標(biāo)公告的發(fā)布是不是符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范要求,是不是公開、透明、及時(shí)、準(zhǔn)確。
(3)投標(biāo)人資格審查:審查投標(biāo)人的資格是不是符合招標(biāo)文件規(guī)定,是不是具備相應(yīng)的技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、資質(zhì)等條件。
(4)投標(biāo)文件的評(píng)審審查:審查投標(biāo)文件的評(píng)審是不是符合招標(biāo)文件規(guī)定,是不是公正、公平、透明、合理和有效。
(5)中標(biāo)結(jié)果的公示審查:審查中標(biāo)結(jié)果的公示是不是符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范要求,是不是公開、透明、及時(shí)、準(zhǔn)確。
(6)合同簽訂的審查:審查合同簽訂的程序是不是符合相關(guān)法律法規(guī)與規(guī)范要求,是不是明確了雙方權(quán)利義務(wù)、履約方式、違約責(zé)任等內(nèi)容。
(7)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查:審查招標(biāo)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn),是不是采取了相應(yīng)的措施進(jìn)行管理與控制。
(8)審計(jì)報(bào)告的撰寫:撰寫審計(jì)報(bào)告,這其中包括審計(jì)結(jié)論、發(fā)現(xiàn)、建議與意見等,以向招標(biāo)人和利益相關(guān)方說明審計(jì)結(jié)果與結(jié)論。