在審計(jì)拆放同業(yè)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注其借款人?！安鸱磐瑯I(yè)”科目核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。由于商業(yè)銀行拆放同業(yè)對(duì)象為具有特許資格的金融機(jī)構(gòu)，且拆借時(shí)間較短，因此風(fēng)險(xiǎn)也較小。但有時(shí)商業(yè)銀行為了減少不良貸款的金額，從而減少計(jì)提貸款呆賬準(zhǔn)備，將不良貸款在“拆放同業(yè)”中列示。因此，審計(jì)人員在審計(jì)拆放同業(yè)時(shí)，應(yīng)獲取金融機(jī)構(gòu)的“對(duì)賬單”，并關(guān)注其拆放同業(yè)對(duì)象是否為金融機(jī)構(gòu)；同時(shí)注意其拆借期限是否超過有關(guān)規(guī)定。

商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)有：

1．信貸政策和程序的總體合理性：確認(rèn)銀行信貸政策的合理性；信貸管理委員會(huì)職責(zé)是否明確；信貸授權(quán)及審批控制的合理性和有效性；貸款程序和操作控制的有效性；貸款調(diào)查和貸后檢查是否真實(shí)、合法、充分、準(zhǔn)確、及時(shí)；信貸信息是否充分；責(zé)任約束機(jī)制是否合理有效。

2．貸款真實(shí)性：確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表所列各項(xiàng)貸款在特定日期的存在性；所有人賬貸款的真實(shí)性；所有貸款均及時(shí)入賬；確認(rèn)貸款和利息金額的準(zhǔn)確性。

3．貸款完整性：確認(rèn)應(yīng)該列示的所有信貸交易是否都已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。

4．貸款所有權(quán)：確認(rèn)被審計(jì)商業(yè)銀行對(duì)所有貸款擁有所有權(quán)；抵押物合法有效；借款人真實(shí)且具有；民事資格；貸款文件合法。

5．貸款分類：確認(rèn)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類客觀、準(zhǔn)確、恰當(dāng)；真實(shí)反映信貸資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；恰當(dāng)表達(dá)貸款分類和貸款質(zhì)量。

6．機(jī)械準(zhǔn)確性：各項(xiàng)貸款合計(jì)金額與總賬一致；各科目貸款余額與貸款分戶清單一致；賬簿的登記和數(shù)宇合計(jì)工作正確；準(zhǔn)備金的提取計(jì)算正確。

7．貸款性：確認(rèn)貸后檢查的有效性；是否在法律時(shí)效內(nèi)及時(shí)進(jìn)行定期催收；信用支持是否足以保障貸款的；抵押和擔(dān)保有效性、合法性；抵押物的變現(xiàn)能力和擔(dān)保人的償還能力。

8．貸款及相關(guān)的準(zhǔn)備金估價(jià)：確認(rèn)賬面信貸資產(chǎn)估價(jià)正確；各項(xiàng)信貸資產(chǎn)均已按適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)，列入財(cái)務(wù)報(bào)表的金額正確；呆賬準(zhǔn)備金足以備抵貸款可能的損失；壞賬準(zhǔn)備金能備抵可能的利息損失。

9．信貸資產(chǎn)信息披露：確認(rèn)是否充分披露信貸資產(chǎn)存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)及潛在風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)審計(jì)的范圍包括商業(yè)銀行發(fā)放的各類貸款及與貸款有直接聯(lián)系的項(xiàng)目。我國上市商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上與信貸資產(chǎn)相關(guān)的項(xiàng)目主要有：拆放同業(yè)、拆放金融性公司、委托貸款、短期貸款、進(jìn)出口押匯、貼現(xiàn)、中長期貸款、逾期貸款、非應(yīng)計(jì)貸款、貸款損失準(zhǔn)備。

工程招標(biāo)審計(jì)是指以建項(xiàng)目可行性研究執(zhí)行和概預(yù)算為依據(jù)，對(duì)工程招標(biāo)條件的科學(xué)性、合理性的審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容主要是標(biāo)底是否保密，投標(biāo)條件中的圖樣和材料是否符合建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的要求，是否有利于保證工程的技術(shù)水平和工程質(zhì)量、節(jié)約投資并具有吸引能力和競爭性等。